¿Tienes un negocio y necesitas saber qué pasa si obtuviste un resultado fiscal negativo? No te preocupes, en el siguiente artículo, te contamos qué es una pérdida fiscal, cómo se calcula y cuál es el proceso que debes seguir ante el SAT.
Según el SAT se da cuando los ingresos acumulados en un periodo fiscal son menores a las deducciones autorizadas. Además, no importa si el resultado es positivo o negativo, la LISR señala que a este resultado deberá sumarse el pago de la participación de los trabajadores en las utilidades.
¿Cómo se calcula una pérdida fiscal?
Las pérdidas fiscales no son un resultado que la mayoría de las empresas deseen obtener. Si bien las autoridades fiscales permiten amortizar la pérdida para minimizar el impacto económico en las empresas. Las pérdidas fiscales son un sinónimo de falta de rentabilidad.
El primer paso, para calcular la pérdida fiscal, consiste en calcular el total de ingresos, los cuales pueden ser obtenidos de una actividad comercial, ingresos por sueldos o salarios, intereses o dividendos, así como cualquier otra fuente de ingresos.
El siguiente paso es el cálculo de las deducciones autorizadas. Entre las deducciones que una empresa tiene autorizado restar de sus ingresos tenemos:
- Devoluciones o descuentos realizados durante el ejercicio fiscal.
- Costo de lo vendido
- Gatos netos y descuentos.
- Inversiones
- Créditos incobrables
- Cuotas al IMSS
- Intereses devengados
- Ajuste anual por inflación
- Aportaciones al fondo de ahorro o AFORE, entre otros.
Una vez obtenidos los ingresos y deducciones se realiza una comparación entre ambos. Si los ingresos son mayores a los gastos, se dice que la empresa obtuvo un margen de utilidad. En cambio, si los gastos son mayores a los ingresos, la empresa obtuvo pérdidas.
¿Se puede amortizar la pérdida fiscal de las utilidades?
Según el artículo 57 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta las empresas tienen derecho a disminuir esta perdida fiscal en ejercicios posteriores. Es decir, que podrán reducir su perdida fiscal de sus utilidades hasta en 10 ejercicios. Ojo, es importante deducir el monto de la perdida en los 10 ejercicios posteriores, ya que de no hacerlo, se perderá el derecho de amortización de la perdida. Además, este derecho es personal y no puede transmitirse a otros contribuyentes.
Las perdidas fiscales deberán actualizarse por el factor de actualización que corresponda. Para efecto práctico, el SAT a partir del 2023 incluyo un apartado en el que se puede actualizar de forma automática en la plataforma del SAT.
Ten cuidado, porque a pesar de que las perdidas fiscales pueden ser beneficiosas en la amortización de impuestos, no significa que las puedas utilizar como fuente de evasión fiscal. Es decir, que intencionalmente agregues gastos o deducciones con el fin de reducir el margen de utilidad, y por ende pagar menos impuestos. Actualmente, el SAT cuenta con mecanismos que permiten la detección de fraudes y evasión fiscal.
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